CSWP Newsletter nr 46
11-2020
Zgodnie z wyjaśnieniami MF subwencja otrzymana w ramach Tarczy Finansowej z PFR na potrzeby podatku dochodowego powinna być traktowana jako pożyczka.
Takie stanowiska pojawiły się też w interpretacjach indywidualnych (np. z 21-08-2020 r., sygn. 0114-KDWP.4011.48.2020.1.LZ; 29-09-2020 r., sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.632.2020.3.KS). Oznacza to, że na moment otrzymania kwota subwencji nie powinna być traktowana jako podlegający opodatkowaniu podatkiem CIT/PIT przychód.
Na marginesie można wskazać, że także na gruncie podatku VAT kwota ta jest neutralna i nie podlega opodatkowaniu VAT jako niemająca wpływu na cenę świadczonych usług czy sprzedawanych towarów (por. interpretacja z 27-08-2020 r., sygn. 0113-KDIPT1-1.4012.396.2020.4.AK lub z 27-08-2020 r., sygn. 0113-KDIPT1-1.4012.399.2020.2.RG).
Zawarte przez przedsiębiorców z PFR umowy subwencji finansowej przewidują możliwość umorzenia części subwencji. Czy w takiej sytuacji po stronie przedsiębiorców powstanie przychód?
Mając na uwadze obecnie obowiązującą treść przepisów dotyczących podatku PIT i CIT odpowiedź jest twierdząca. Umorzone zobowiązanie to, co do zasady, przychód.
Takie też stanowisko w sprawie umorzonej części subwencji zawarto w interpretacji DKIS z 30.10.2020 r., sygn. 0115-KDIT3.4011.434.2020.3.AWO. Czytamy w niej, że „o ile sam fakt otrzymania subwencji finansowej jest dla Wnioskodawcy obojętny podatkowo, to jej umorzenie stanowić (już) będzie dla Wnioskodawcy konkretne przysporzenie majątkowe skutkujące koniecznością rozpoznania przychodu.”
W praktyce oznacza to, że środki z umorzonej części subwencji ulegną pomniejszeniu o podatek dochodowy. Innymi słowy, dzieląc subwencję na konkretne wydatki należy pamiętać, aby zostawić część na podatek.
Na stronie MF (pod datą 22 maja 2020 r.) widnieje zaś informacja „Możliwość dokonania w 2021 r. częściowego zwolnienia z podatku dokonanych umorzeń analizowana będzie przez Ministerstwo Finansów we współpracy z PFR.” Należy mieć nadzieję, że wyniki tych analiz będą dla podatników pozytywne i wydane zostanie odpowiednie rozporządzenie.
